Sisäinen tarkastus ja ulkoinen tarkastus

Tarkastuksella tarkoitetaan organisaation tilinpäätösten ja kirjanpidon riippumatonta tarkastusta tai tarkistamista, jotta voidaan antaa puolueeton lausunto niiden tarkkuudesta ja rehellisyydestä. Tilintarkastus on kehittynyt siten, että se kattaa muun kuin rahoituksen alueet ja operatiiviset asiat. hallintotarkastus, riskiarviointi, suoritustarkastus jne.

Tarkastuksella on kaksi pääluokkaa: Sisäinen tarkastus ja ulkoinen tarkastus.

Sisäinen tarkastus:

Sisäinen tarkastus viittaa yrityksen tai organisaation tilinpäätösten ja kirjanpidon kriittiseen tutkimiseen omilla työntekijöillään. Näitä työntekijöitä kutsutaan sisäiseksi tarkastajaksi ja ne on nimetty organisaation johtoon. Työn laajuus määräytyy organisaation, erityisesti tilintarkastuskomitean, johtamisen mukaan.

Sisäinen tarkastus ei ole luonteeltaan pakollinen. Se toteutetaan lähes jatkuvasti. Myöhästyneestä sisäisestä tarkastuksesta liittyy usein organisaation ei-taloudellisten ja operatiivisten näkökohtien tai toimintojen kriittinen tarkastelu, esimerkiksi johdon tarkastus, suorituskyvyn tarkastus, IT-tarkastus jne.

Ulkoinen tarkastus:

Ulkoinen tarkastus viittaa yrityksen tai organisaation tilinpäätösten ja kirjanpidon riippumattomaan kriittiseen tarkasteluun.

Ulkoinen tarkastus on pakollinen jokaiselle erilliselle oikeushenkilölle. Se toteutetaan yhteisön tilinpäätöksen laatimisen jälkeen.

Ulkopuolinen tilintarkastaja tai ulkopuolinen tilintarkastaja nimitetään tilintarkastusprosessin suorittamiseksi ja antaa puolueeton lausunto yhtiön tilinpäätöksistä ja kirjauksista. Ulkopuoliset tilintarkastajat suorittavat tilintarkastuksen sovellettavan lain säännösten mukaisesti osakkeenomistajien tai sääntelijän puolesta. Työn laajuus määräytyy sovellettavan lain tai asetuksen mukaan.

Ulkopuolisen tilintarkastajan pääasiallinen vastuu on suorittaa lopullisen tilinpäätöksen lakisääteinen tilintarkastus ja antaa puolueeton lausunto siitä, antavatko he oikean ja oikeudenmukaisen kuvan yrityksen todellisesta taloudellisesta asemasta.

Sisäisen tarkastuksen ja ulkoisen tarkastuksen väliset yhtäläisyydet:

Sekä sisäisen tarkastuksen että ulkoisen tarkastuksen perusvalvontaprosessi on lähes sama. Molemmat perustuvat kirjanpidon ja auditoinnin hyviin periaatteisiin ja tekniikoihin. Sekä tarkastuksissa pyritään selvittämään virheet ja havaitsemaan petokset. Molemmat haluavat arvioida tilinpäätöksen ja kirjanpidon oikeellisuutta. Molempien on esitettävä puolueeton lausunto siitä, ovatko tilinpäätös ja kirjanpito oikea ja oikeudenmukainen kuva organisaation tai liiketoiminnan todellista taloudellisesta asemasta.

Sisäisen tarkastuksen ja ulkoisen tarkastuksen keskeiset erot:

Oikeudellinen asema: Sisäinen tarkastus on harkinnanvaraista tai ei pakollista; mutta ulkoinen tarkastus on lakisääteinen tai pakollinen.
Tarkastuksen luonne: Sisäinen tarkastus suoritetaan jatkuvasti; kun taas ulkopuolinen tilintarkastus suoritetaan lopullisten tilinpäätösten ja tilinpäätösten laatimisen jälkeen yleensä vuosittain.
Tavoite: Sisäisen tarkastuksen tavoitteena on arvioida ja parantaa yhtiön kirjanpidon, rahoituksen, hallinnon, riskienhallinnan ja muiden valvontaprosessien tehokkuutta. kun taas ulkoisen tarkastuksen tavoitteena on lisätä uskottavuutta yhtiön tilinpäätöksissä ja selvityksissä.
Kattavuus: Sisäinen tarkastus kattaa tilinpäätökset ja kirjaukset, erilaiset riskit ja muut operatiiviset toiminnot; kun taas ulkopuolinen tarkastus kattaa tilinpäätöksen ja kirjanpidon.
Tarkastustyyppi: Sisäinen tarkastus edellyttää lähes kaikkien tilinpäätösten ja rekisterien tarkistamista. kun taas ulkopuolinen tarkastus voidaan suorittaa testitarkastuksen tai näytteen tarkistuksen avulla.
laajuus: Sisäisen tarkastuksen laajuus määräytyy yhtiön johdon mukaan; kun taas ulkoisen tarkastuksen laajuus määräytyy asiaa koskevan lain tai sääntelijän mukaan.
Focus: Sisäisen tarkastuksen pääpaino on selvittää virheitä ja petoksia; kun taas ulkopuolisen tilintarkastuksen päätehtävänä on tarkistaa tilinpäätöksen tarkkuus ja luotettavuus sekä arvioida, onko tilinpäätös antaa todellisen kuvan yhteisön tosiasiallisesta taloudellisesta asemasta.
Raportin lähetys: Sisäinen tarkastuskertomus toimitetaan yhtiön tai organisaation johdolle. kun taas ulkopuolinen tilintarkastuskertomus toimitetaan osakkeenomistajille tai joissakin tapauksissa sääntelijälle.
ohjaus: Sisäinen tarkastus edellyttää ehdotusten tekemistä tilinpäätöksen, kirjanpidon ja siihen liittyvien toimintojen parantamiseksi organisaation tai yhtiön johdolle. ulkoiset tarkastukset eivät yleensä edellytä tällaisten ehdotusten tekemistä, jollei joissakin tapauksissa ole erityisiä vaatimuksia.
Tarkastustoiminta: Sisäinen tarkastus suorittaa yleensä yrityksen työntekijä; mutta ulkopuolinen tarkastus suorittaa riippumaton henkilö tai virasto.
Nimittäminen: Sisäinen tarkastaja valitsee yhtiön johto; kun taas ulkopuolisen tilintarkastajan nimittää yhtiön osakkeenomistajat tai sääntelyviranomainen.
Arviointi: Sisäinen tarkastaja ei ole pakollinen erityinen tai määrätty pätevyys; mutta tietty tai määrätty pätevyys on pakollista ulkopuoliselle tilintarkastajalle.
Palkkatyyppi: Sisäinen tarkastus suorittaa yrityksen työntekijä, joka saa palkan yleensä kuukausittain; kun taas ulkopuolisesta tilintarkastuksesta maksetaan erityinen tarkastusmaksu, joka yleensä perustuu tarkastustoimeksiantoon.
Palkkauksen vahvistaminen: Sisäinen tilintarkastajan palkka, eli palkka vahvistaa yhtiön johto; kun taas yhtiön osakkeenomistajat vahvistavat ulkoisen tarkastuksen maksun.
Osakkeenomistajat: Sisäinen tarkastaja ei osallistu yhtiön osakkeenomistajien kokouksiin; kun taas ulkopuolinen tilintarkastaja voi osallistua osakkeenomistajien kokouksiin.
Tilintarkastajan poistaminen: Sisäinen tarkastaja voi poistaa yrityksen johto; kun taas ulkopuoliset tilintarkastajat voivat poistaa yhtiön osakkeenomistajat.
Virheellinen ammattitaito: Sisäistä tarkastajaa ei syytetä ammattitoiminnasta; kun taas ulkopuolista tilintarkastajaa voidaan syyttää ammatinharjoittajien käyttämisestä asiaankuuluvan lain tai sääntöjen mukaisesti.

Sisäinen tarkastus ja ulkoinen tarkastus:

Kriteeri	Sisäinen tarkastus	Ulkoinen tarkastus
Oikeudellinen asema	Harkinnanvarainen tai ei pakollinen	Pakollinen tai pakollinen laissa
Tarkastuksen luonne	Jatkuva	Tilinpäätöksen laatimisen jälkeen yleensä vuosittain
Tavoite	Arvioida ja parantaa yhtiön kirjanpidon, rahoituksen, hallinnon, riskienhallinnan ja muiden valvontaprosessien tehokkuutta	Lisää uskottavuutta yrityksen tilinpäätöksissä ja selvityksissä
Kattavuus	Tilinpäätökset ja kirjaukset, erilaiset riskit ja muut operatiiviset toiminnot	Tilinpäätös ja kirjanpito
Tarkastuksen tyyppi	Lähes kaikkien tilinpäätösten ja kirjanpidon tarkistaminen	Käytä testin tarkistamista tai näytteen tarkistamista
laajuus	Yhtiön johto määrittelee	Määritelty asiaa koskevalla lailla tai sääntelyviranomaisella
fokus	Selvittää virheitä ja petoksia	Tarkistaa tilinpäätöksen tarkkuus ja luotettavuus
Raportin lähettäminen	Yhtiön johtoon	Osakkaille, tai joissakin tapauksissa, sääntelyviranomaiselle
opastus	Ehdotuksia kirjanpidon ja siihen liittyvien toimintojen parantamiseksi johdolle	Ei tällaisia ehdotuksia
Tarkastustoiminta	Yrityksen työntekijä suorittaa	Riippumaton henkilö tai virasto
Nimittäminen	Yhtiön johto	Yrityksen osakkeenomistajat tai sääntelyviranomainen
pätevyys	Mikä tahansa erityinen tai määrätty pätevyys ei ole pakollinen	Jotkut erityiset tai määrätty pätevyys on pakollinen
Palkkaustyyppi	Yhtiön työntekijä saa palkan yleensä kuukausittain	Erityinen tarkastusmaksu, joka perustuu yleensä tilintarkastustoimeksiantoon
Palkkauksen vahvistaminen	Yhtiön johto	Yhtiön osakkeenomistajat
Osakkeenomistajat	Ei osallistu yhtiön osakkeenomistajien kokouksiin	Voi osallistua osakkeenomistajien kokouksiin
Tilintarkastajan poistaminen	Yrityksen johto poistaa	Yrityksen osakkeenomistajat irrottavat
Ammatillinen virhe	Ei syytetä ammatillisesta väärinkäytöksestä	Voidaan syyttää ammatillisesta rikkomuksesta asiaa koskevassa lainsäädännössä säädetyn menettelyn mukaisesti

Yhteenveto:

Sisäinen tarkastus ja ulkoinen tarkastus suorittavat erikseen eri henkilöt: sisäiset työntekijät ja riippumaton kolmas osapuoli. Mutta he eivät vastusta toisiaan. Sen sijaan ne ovat toisiaan täydentäviä.

Ulkopuoliset tilintarkastajat voivat saada apua sisäisiltä tilintarkastajilta yrityksen kirjanpitojärjestelmän perusteellisesta tuntemuksesta ja liiketoiminnan teknisistä näkökohdista.Toisaalta sisäiset tarkastajat voivat oppia ulkopuolisen tilintarkastajan korkeasta ammattitaidosta; ja toteuttamaan sisäisen tarkastuksen parhaita käytäntöjä.

Ulkopuoliset tarkastajat voivat kuitenkin luottaa sisäisten tarkastajien työhön. mutta he eivät voi siirtää vastuutaan. Jos virhe tai petos ei ole havaittavissa; ulkopuoliset tilintarkastajat ovat yksin vastuussa.

Sisäinen tarkastus on jatkuvaa; ja keskitytään virheiden tai petosten selvittämiseen ja organisaation prosessien parantamiseen. Ulkoinen tarkastus on riippumatonta; ja keskittyy tilinpäätöksen kriittiseen arviointiin ja antaa puolueeton lausunto niiden tarkkuudesta.